TAX AVOIDANCE DAN TAX PLANNING DARI SUDUT PANDANG RASIO MODAL DAN KEPEMILIKAN ASING
Article Sidebar
Struktur Modal, Intensitas Modal, Kepemilikan Asing, Perencanaan Pajak, Penghindaran Pajak
Main Article Content
Abstract
ABSTRACT
This study examines the relationship between capital structure, capital intensity, foreign ownership, and corporate tax avoidance practices using a qualitative method with a literature review approach. Tax avoidance, although legal, reduces government revenue by decreasing taxable corporate income. Employing agency theory and stakeholder theory, the study finds that capital structure influences tax avoidance through debt-related tax deductions, while capital intensity leverages asset depreciation to minimize tax liabilities. Foreign ownership has varying effects depending on governance and investor control. The study highlights diverse findings in previous literature, indicating the need for further research. Since it relies solely on secondary data, empirical research is required for validation.
Keywords : Capital Structure, Capital Intensity, Foreign Ownership, Tax Planning, Tax Avoidance.
ABSTRAK
Penelitian ini meninjau hubungan antara struktur modal, intensitas modal, kepemilikan asing, dan praktik penghindaran pajak perusahaan menggunakan metode kualitatif dengan pendekatan tinjauan pustaka. Penghindaran pajak, meskipun legal, mengurangi pendapatan negara dengan menekan pendapatan kena pajak. Dengan menggunakan teori agensi dan pemangku kepentingan, penelitian ini menemukan bahwa struktur modal memengaruhi penghindaran pajak melalui pengurangan pajak terkait utang, sementara intensitas modal memanfaatkan depresiasi aset untuk mengurangi kewajiban pajak. Kepemilikan asing memiliki pengaruh yang bervariasi, tergantung pada tata kelola dan kontrol investor. Studi ini mengungkap hasil yang beragam di literatur sebelumnya, menunjukkan perlunya penelitian lebih lanjut. Karena hanya menggunakan data sekunder, validasi melalui penelitian empiris diperlukan.
Kata kunci : Struktur Modal, Intensitas Modal, Kepemilikan Asing, Perencanaan Pajak, Penghindaran Pajak
Downloads
Article Details
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
References
DAFTAR PUSTAKA
Agustina, T., & Hakim, M. Z. (2021). Pengaruh Pengungkapan Corporate Social Rensponsibility, Intensitas Modal, dan Likuiditas Terhadap Penghindaran Pajak. 425–437.
Al Hasyim, A. A., Inayati, N. I., Kusbandiyah, A., & Pandansari, T. (2022). Pengaruh Transfer Pricing, Kepemilikan Asing, Dan Intensitas Modal Terhadap Penghindaran Pajak. JAP Jurnal Akuntansi Dan Pajak, 23(2), 1–12.
Alianda, I., Andreas, Nasrizal, & L, A. A. (2021). Pengaruh Kepemilikan Asing, Foreign Operation Dan Manajemen Laba Riil Terhadap Penghindaran Pajak. The Journal of Taxation, 2(1).
Alianda, I., & Azhar, A. L. (2021). Pengaruh Kepemilikan Asing, Foreign Operation Dan Manajemen Laba Riil Terhadap Penghindaran Pajak. The Journal of Taxation, 2(1), 2722–5437. http://ejournal.uin-suska.ac.idJournalhomepage:http://ejournal.uin-suska.ac.id/index.php/jot/
Anggriantari, C. D., & Purwantini, A. H. (2020). Pengaruh Profitabilitas, Capital Intensity, Inventory Intensity, Dan Leverage Pada Penghindaran Pajak. Business and Economics Conference in Utilization of Modern Technology, 137–153.
Apridila, I., Asmeri, R., & Putri, S. Y. A. (2021). Pengaruh Leverage, Pertumbuhan Penjualan, Dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance (Pada Perusahaan Manufaktur Sektor Makanan Dan Minuman Yang Terdaftar Di BEI Periode 2015-2018). Pareso Jurnal, 3(4), 823–842. https://www.ejurnal-unespadang.ac.id/index.php/PJ/article/view/449
Asiah, N., Widati, S., Nurjanah, R., & Yahya, A. (2022). Pengaruh Penghindaran Pajak, Pertumbuhan Penjualan, Dan Struktur Aset Terhadap Struktur Modal. Jurnal Manajemen Kewirausahaan, 19(2), 123–134. https://doi.org/http://dx.doi.org/10.33370/jmk.v19i1.901
Chariri, A., & Ghozali, I. (2007). Teori Akuntansi. Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Clarkson, M. (1994). A risk based model of stakeholder theory. Proceedings of the Second Toronto Conference on Stakeholder Theory, 18–19.
Darsani, P. A., & Sukartha, I. M. (2021). The Effect of Institutional Ownership, Profitability, Leverage and Capital Intensity Ratio on Tax Avoidance. American Journal of Humanities and Social Sciences Research, 5, 13–22. www.ajhssr.com
Dewi, S. L., & Oktaviani, R. M. (2021). Pengaruh Leverage, Capital Intensity, Komisaris Independen Dan Kepemilikan Institusional Terhadap Tax Avoidance. Akurasi : Jurnal Studi Akuntansi Dan Keuangan, 4(2), 179–194. https://doi.org/10.29303/akurasi.v4i2.122
Dinda, B. A. P., & Hwihanus. (2024). Analisis Pengaruh Kinerja Keuangan, Struktur Modal, Manajemen Laba, Karakteristik Perusahaan, Kantor Akuntan Publik, Good Corporate Governance Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Dalam Indeks LQ-45 Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Ilmiah Wahana Pendidikan, 10(18), 256–280. https://doi.org/10.5281/zenodo.13881612
Djojo, V. M., & Astuti, C. D. (2023). The Effect Of Tax Planning, Capital Intensity And Earning Power On Earning Management With Institutional Ownership As A Moderating Variable. Journal of Research and Community Service, 4(2), 534–545. http://devotion.greenvest.co.id
Eisenhardt, K. M. (1989). Agency Theory: An Assessment and Review. The Academy of Management Review, 14(1), 57. https://doi.org/10.2307/258191
Ekasaputra, R., Nazar, M. R., Asalam, A. G., & Husna, A. (2020). Pengaruh Karakter Eksekutif, Capital Intensity, Dan Kepemilikan Keluarga Terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris Pada Perusahaan Makanan dan Minuman yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2014-2018). Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Finansial Indonesia, 3(2), 27–36. https://doi.org/10.31629/jiafi.v3i2.2206
Ester, Y., & Hutabarat, F. (2020). The Influence Of Capital Structure On Property And Real Estate Companies Value With Tax Avoidance As Mediation Variables. Jurnal Ilmiah Akuntansi, 4(4), 381–391. http://www.ejournal.pelitaindonesia.ac.id/ojs32/index.php/BILANCIA/index
Fiskawati, & Subagyo. (2022). Pengaruh Intensitas Modal, Intensitas Persediaan, Profitabilitas Dan Struktur Kepemilikan Terhadap Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Manufaktur. Konferensi Ilmiah Akuntansi IX, 9(1), 144.
Ghina, N., Herawati, R., Hapsari, D. I., & Purwantoro, P. (2024). Pengaruh Transfer Pricing, Kepemilikan Asing, Dan Intensitas Modal Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnall Ilmiah Manajemen, Ekonomi Bisnis, Kewirausahaan, 11(2), 12–30.
Hasyim, A. A. Al, Inayati, N. I., Kusbandiyah, A., & Pandansari, T. (2022). Pengaruh Transfer Pricing, Kepemilikan Asing, Dan Intensitas Modal Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Akuntansi Dan Pajak, 23(2), 1–12.
Herlanda, M. W., Widiastuti, N. P. E., & Subur. (2021). Pengaruh Struktur Dewan Komisaris, Komite Audit, Dan Kepemilikan Asing Terhadap Tax Avoidance. Prosiding Biema Business Management, Economic, and Accounting National Seminar, 2, 1–16. www.ortax.org,
Herlina, A., Machdar, N. M., & Husadha, C. (2023). The Effect of Foreign Ownership, Capital Intensity and Transfer Prices on Tax Avoidance with Company’s Size as Moderator. Jurnal Ilmiah Manajemen Ubhara, 5(2).
Hidayat, M., & Mulda, R. (2019). Pengaruh Book Tax Gap Dan Kepemilikan Asing Terhadap Penghindaran Pajak Dan Analisis Kebijakan Pemerintah Terkait Penghindaran Pajak. JURNAL DIMENSI, 8(3). https://doi.org/10.33373/dms.v8i3.2186
Ikraam, & Ariyanto. (2020). Pengaruh Struktur Kepemilikan Asing Dan Intensitas Modal Perusahaan Terhadap Praktik Penghindaran Pajak. Jurnal Ilmiah STIE MDP, 10(1), 27–37.
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Also published in Foundations of Organizational Strategy. In Journal of Financial Economics (Issue 4). Harvard University Press. http://ssrn.com/abstract=94043Electroniccopyavailableat:http://ssrn.com/abstract=94043http://hupress.harvard.edu/catalog/JENTHF.html
Kinasih, E., Nuryati, T., Rosa, E., Faeni, D. P., & Manrejo, S. (2023). Pengaruh Capital Intensity, Profitabilitas terhadap Tax Avoidance dengan Kepemilikan Institusional sebagai Variabel Moderasi. Sinomika Journal | Volume, 2(4). https://doi.org/10.54443/sinomika.v2i4.1574
Kurniawan, M. A. (2024). Pengaruh Transfer Pricing Dan Kepemilikan Asing Terhadap Tax Avoidance Dengan Intensitas Modal Sebagai Variabel Moderasi. Indonesian Journal of Management Studies (IJMS), 2(3), 44–45. https://dmi-journals.org/ijms/index
Machdar, N. M. (2022). Does Tax Avoidance, Deferred Tax Expenses and Deferred Tax Liabilities Affect Real Earnings Management? Evidence from Indonesia. Jurnal Institutions and Economies, 14(2), 117–148. https://doi.org/10.22452/IJIE.vol14no2.5
Mardianti, I. V. (2020). Pengaruh Tanggung Jawab Sosial Perusahaan, Profitabilitas, Kepemilikan Asing, Dan Intensitas Modal Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 9(4), 1–24.
Marlinda, D. E., Titisari, K. H., & Masitoh, E. (2020). Pengaruh Gcg, Profitabilitas, Capital Intensity, dan Ukuran Perusahaan terhadap Tax Avoidance. Ekonomis: Journal of Economics and Business, 4(1), 39. https://doi.org/10.33087/ekonomis.v4i1.86
Mulyanto, Robiyanto, F., & Fidaus, M. (2019). Jurnal Bingkai Ekonomi. Jurnal Bingkai Ekonomi, 2(1), 16–26.
Nafhilla, D. (2022). Pengaruh Tax Planning, Profitabilitas, Dan Inventory Intensity Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Literasi Akuntansi, 2(3), 186–191. https://doi.org/10.55587/jla.v2i3.68
Octaviani, R. N., Machdar, N. M., & Husadha, C. (2023). The Influence of Tax Planning, Accrual Profit Management and Capital Structure on Company Performance with Firm Size as Moderator. Jurnal Ilmiah Manajemen Ubhara (JIMU), 5(2).
Pratomo, D., & Rana, R. A. (2021). Pengaruh Kepemilikan Institusional, Komisaris Independen Dan Komite Audit Terhadap Penghindaran Pajak. JAK (Jurnal Akuntansi) Kajian Ilmiah Akuntansi, 8(1), 91–103. https://doi.org/10.30656/jak.v8i1.2487
Prayitno, Y., Machdar, N. M., & Husadha, C. (2023). The Effect Of Capital Structure, Capital Intensity And Sales Growth On Tax Avoidance With Institutional Ownership As Moderation (Case Study of Food and Beverage Companies for the 2016-2021 Period). Review of Business Strategy, 1(1), 63–81.
Putri, D. D. A. (2023). Pengaruh Perencanaan Pajak dan Capital Intensity Terhadap Penghindaran Pajak (Studi Empiris pada Perusahaan Pertambangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018-2020). Jurnal Literasi Akuntansi, 3(2), 80–86. https://doi.org/10.55587/jla.v3i2.86
Putri, N., & Mulyani, S. D. (2020). Pengaruh Transfer Pricing Dan Kepemilikan Asing Terhadap Praktik Penghindaran Pajak (Tax Avoidance)Dengan Pengungkapan Corporate Social Responsibility (Csr)Sebagai Variabel Moderasi. Prosiding Seminar Nasional Pakar. https://doi.org/10.25105/pakar.v0i0.6826
Putri, V. R., Zakaria, N. B., Said, J., Ainy, M., Azis, A., Ravi, M., & Putra, A. (2023). Management Incentives and Foreign Ownership Effect on Tax Avoidance with the Presence of Credit Risk. Asia-Pacific Management Accounting Journal, 18(2).
Putri, Y. I., & Machdar, N. M. (2023). Pengaruh Strategi Bisnis, Biaya Transfer, Dan Intensitas Modal Terhadap Penghindaran Pajak Yang Dimoderasi Tanggung Jawab Sosial. Lokawati : Jurnal Penelitian Manajemen Dan Inovasi Riset, 2(1), 279–293. https://doi.org/10.61132/lokawati.v2i1.533
Rahmadanti, R., & Sayidah, N. (2021). Pengaruh Corporate Social Responsbility, Kepemilikan Keluarga Dan Perencanaan Pajak Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance). Surplus: Jurnal Riset Mahasiswa Ekonomi, Manajemen, Dan Akuntansi, 1(1), 59–66. https://doi.org/10.35449/surplus.v1i1.368
Sabatini Rolinda, E., & Simbolon, R. (2023). Pengaruh Tax Planning, Good Corporate Governance Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Sektor Energi Yang Terdaftar Di Bei Tahun 2019-2022. JMBI UNSRAT (Jurnal Ilmiah Manajemen Bisnis Dan Inovasi Universitas Sam Ratulangi)., 10(3), 1825–1835. https://doi.org/10.35794/jmbi.v10i3.51665
Sabrina, H. A., Rinofah, R., & Kusumawardhani, R. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas, Kepemilikan Institusional dan Kepemilikan Asing Terhadap Struktur Modal pada Perusahaan Pertambangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2015-2019. J-MAS (Jurnal Manajemen Dan Sains), 6(2), 315. https://doi.org/10.33087/jmas.v6i2.292
Saputra, Abd. W., Suwandi, M., & Suhartono, S. (2020). Pengaruh Leverage Dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi (Studi Pada Perusahaan Tambang Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2017-2019). ISAFIR: Islamic Accounting and Finance Review, 1(2), 29–47. https://doi.org/10.24252/isafir.v1i2.17587
Shi, A. A., Concepcion, F. R., Laguinday, C. M., Huy, T. A. T. O. H., & Unite, A. A. (2020). An Analysis of the Effects of Foreign Ownership on the Level of Tax Avoidance Across Philippine Publicly Listed Firms. DLSU Business & Economics Review, 30(1), 1–4. https://www.researchgate.net/publication/343877979
Sinaga, R., & Malau, H. (2021). Pengaruh Capital Intensity dan Inventory Intensity Terhadap Penghindaran Pajak (Studi Kasus pada Perusahaan Sub-Sektor Kimia yang Terdapat di BEI Periode 2017- 2019). Jurnal Ilmiah Mahasiswa Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi (JIMMBA), 3(2), 311–322.
Suranta, E., Midiastuty, P., & Hasibuan, H. R. (2020). The Effect of Foreign Ownership and Foreign Board Commissioners on Tax Avoidance. Journal of Economics, Business, & Accountancy Ventura, 22(3), 309–318. https://doi.org/10.14414/jebav.v22i3.2143
Yuliana, M. D., & Prastyatini, S. L. Y. (2022). Pengaruh Perencanaan Pajak, Struktur Modal, Komisaris Independen Terhadap Tax Avoidance Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi. Al-Kharaj : Jurnal Ekonomi, Keuangan & Bisnis Syariah, 4(4), 1240–1257. https://doi.org/10.47467/alkharaj.v4i4.911
Yusnaini, Gurusinga, L. B., & Belinda, L. (2024). Pengaruh Profitabilitas, Pertumbuhan Penjualan Dan Strukturmodal Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Ilmiah MEA (Manajemen, Ekonomi, Dan Akuntansi), 8(2), 1031–1047.
Zarkasih, E. N., & Maryati, M. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Transfer Pricing, dan Kepemilikan Asing Terhadap Tax Avoidance. Ratio : Reviu Akuntansi Kontemporer Indonesia, 4(1). https://doi.org/10.30595/ratio.v4i1.15567
Zoebar, M. K. Y., & Miftah, D. (2020). Pengaruh Corporate Social Responsibility, Capital Intensity Dan Kualitas Audit Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Magister Akuntansi Trisakti, 7(1), 25–40. https://doi.org/10.25105/jmat.v7i1.6315